來源：中國會計報 作者：王軍輝

近日，中國資產(chǎn)評估協(xié)會正式發(fā)布《中國資產(chǎn)評估協(xié)會會員執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》（下稱“懲戒辦法”）。懲戒辦法的出臺和實施是資產(chǎn)評估行業(yè)落實《資產(chǎn)評估法》的重要舉措，是加快推動行業(yè)依法依規(guī)執(zhí)業(yè)新階段發(fā)展的重要“抓手”。其實施有利于提高資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有利于進一步保護資產(chǎn)評估當事人合法權(quán)益和公共利益、維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。

五個亮點

修訂后的懲戒辦法共7章、45條，主要規(guī)范了自律懲戒的種類和懲戒運用規(guī)則、中評協(xié)會員涉及法律責任行為以及違反資產(chǎn)評估準則行為應(yīng)予以自律懲戒的內(nèi)容、自律懲戒的組織和實施、自律懲戒工作人員工作紀律等內(nèi)容。

這其中亮點頗多，主要包括5個方面。

一是懲戒辦法涵蓋所有資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)主體。根據(jù)《資產(chǎn)評估法》的規(guī)定，資產(chǎn)評估專業(yè)人員包括資產(chǎn)評估師和其他評估從業(yè)人員，按照《中國資產(chǎn)評估協(xié)會章程》的內(nèi)容，中評協(xié)個人會員包括執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員，執(zhí)業(yè)會員包括評估師執(zhí)業(yè)會員和非評估師執(zhí)業(yè)會員。原來的懲戒辦法適用主體只有資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機構(gòu)，修訂后的懲戒辦法涵蓋中評協(xié)個人執(zhí)業(yè)會員和評估機構(gòu)會員。

目前，中評協(xié)個人執(zhí)業(yè)會員基本都是資產(chǎn)評估師。隨著協(xié)會會員管理工作的推進，非評估師執(zhí)業(yè)會員將納入懲戒辦法管理范圍。

二是懲戒辦法將個人執(zhí)業(yè)會員和評估機構(gòu)自律懲戒種類統(tǒng)一規(guī)定為5檔，從輕到重分別為警告、嚴重警告、通報批評、公開譴責和取消會員資格。

修訂后的懲戒辦法取消了原有懲戒辦法中對評估機構(gòu)限期整改的懲戒措施，將原有懲戒辦法中對資產(chǎn)評估師吊銷注冊資產(chǎn)評估師資格的懲戒措施修改為取消會員資格。同時，根據(jù)相關(guān)法規(guī)對行業(yè)管理信息公開的規(guī)定，將原有懲戒辦法中的行業(yè)內(nèi)通報批評修改為通報批評。

懲戒辦法規(guī)定了減輕懲戒的兩種情形和加重懲戒的兩種情形，同時明確對會員存在多種應(yīng)予懲戒行為的，進行合并處理。

三是對于個人會員違規(guī)行為懲戒，懲戒辦法從法律責任、職業(yè)道德、行業(yè)檢查配合、評估程序、價值類型、評定估算、評估假設(shè)、報告披露、工作底稿等9個方面詳細列明了47項違規(guī)行為的懲戒措施，相比較之前的懲戒辦法，分類更加清晰，條款更加精細。

四是對于機構(gòu)會員違規(guī)行為懲戒，懲戒辦法從法律責任、職業(yè)道德、行業(yè)檢查配合、評估程序、價值類型、評定估算、評估假設(shè)、報告披露、工作底稿、質(zhì)量控制、檔案管理等11個方面詳細列明了55項違規(guī)行為的懲戒措施。其中的評估程序、價值類型、評定估算、評估假設(shè)、報告披露、工作底稿等違規(guī)內(nèi)容與對個人會員的規(guī)范相同，只是統(tǒng)一懲戒方式為情節(jié)較輕的、予以警告；情節(jié)較重的，予以嚴重警告；情節(jié)特別嚴重的、予以通報批評或公開譴責。

五是懲戒辦法明確資產(chǎn)評估行業(yè)自律懲戒行為由中評協(xié)懲戒委員會具體實施，特別機構(gòu)會員及其個人會員的自律懲戒由中評協(xié)直接辦理，其他機構(gòu)及其個人會員的自律懲戒由中評協(xié)委托地方協(xié)會進行。

為了保證懲戒工作的公平、獨立，懲戒辦法特別明確了懲戒自律懲戒工作人員應(yīng)該回避的3種情形。同時對于懲戒委員會委員、工作人員違反相關(guān)規(guī)定的，將予以處罰。

三點建議

懲戒辦法的出臺將加快推進資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)范化、優(yōu)質(zhì)化發(fā)展。

中評協(xié)經(jīng)過全面、系統(tǒng)地梳理資產(chǎn)評估相關(guān)法規(guī)、評估準則條款，針對相關(guān)法規(guī)和準則對中評協(xié)會員的要求，對原有懲戒辦法進行了修訂。修訂后的懲戒辦法全面涵蓋了資產(chǎn)評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)會員的執(zhí)業(yè)行為。隨著懲戒辦法的實施，將切實加速推進資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)范化發(fā)展的進程、加快推進落實資產(chǎn)評估準則在執(zhí)業(yè)中的實際應(yīng)用，懲戒辦法的落實將進一步推動資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)能力的提高和資產(chǎn)評估服務(wù)質(zhì)量的提升。懲戒辦法將為我國資產(chǎn)評估行業(yè)保持持續(xù)、良性的發(fā)展保駕護航。

但面對原有的執(zhí)業(yè)習慣，還有很多工作要做，筆者建議：

一是監(jiān)管部門加強懲戒辦法的宣傳和講解，尤其對于懲戒辦法中執(zhí)業(yè)細節(jié)條款的內(nèi)容解釋應(yīng)予以明確定義或具體規(guī)范。比如對于個人會員和機構(gòu)會員都涉及的職業(yè)道德方面的“直接以預先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論的”，需要明確做到哪些程序或工作方能滿足這個監(jiān)管的要求。

二是資產(chǎn)評估機構(gòu)、評估專業(yè)人員需要主動轉(zhuǎn)變執(zhí)業(yè)理念，加強學習資產(chǎn)評估相關(guān)法規(guī)、資產(chǎn)評估準則，在業(yè)務(wù)操作過程中“以準則為準繩”進行執(zhí)業(yè)，摒棄“唯經(jīng)驗論”的執(zhí)業(yè)思維。

三是資產(chǎn)評估機構(gòu)需加大年輕資產(chǎn)評估師的培養(yǎng)力度，打通年輕評估師職業(yè)發(fā)展通道，為年輕人提供更多成長的機會和空間。